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INCIDENCIAS / ERRORES QUE SE OBSERVAN EN LAS DECLARACIONES MOD.303.
Comentarios sobre incorrecciones, omisiones o errores (que pueden ser a favor o en contra del contribuyente), que pueden detectarse en las declaraciones liquidaciones que se presentan por el IVA, que en ocasiones se cometen a pesar de haber sido precavido y minucioso al cumplimentar las declaraciones; y que pueden ser corregidas por el propio obligado tributario, o en otro caso pueden originar actuaciones administrativas que finalizan con liquidaciones que regularizan las anomalías detectadas, en su caso con la posible apertura de expedientes sancionadores.
Entre otros errores que se detectan en las declaraciones presentadas, en relación con las cuotas repercutidas o devengadas pueden citarse los casos siguientes:
- Cuotas repercutidas que son incluidas en una declaración posterior al de su devengo, periodo en el que debieron de haberse declarado.
- Cuotas incorrectamente repercutidas que han sido incluidas en las declaraciones presentadas. Cómo pueden recuperarse. La regularización íntegra.
- Operaciones que se han hecho tributar a un tipo impositivo distinto al procedente.
- No consignación, o bien incorrecta declaración en las autoliquidaciones de IVA de supuestos de inversión del sujeto pasivo o adquisiciones intracomunitarias.
En cuanto a errores en las deducciones de cuotas, pueden citarse, entre otras:
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Cuotas soportadas que se deducen sin contar con el correspondiente documento que de soporte a la deducción, o bien que sea incorrecto.
- Distinta consideración para los casos referidos en el apartado anterior, en los que se hubieran incluido en los registros del IVA.
- Deducciones de cuotas de IVA por adquisiciones de bienes o servicios no afectos a actividades económicas.
- Cuotas reflejadas en las declaraciones presentadas, y que no tienen la consideración de deducibles.
- Incorrecta aplicación de regularización de cuotas soportadas, de las reglas de prorrata, o del régimen de deducciones de sectores diferenciados.
- Deducciones que se practican que no se corresponden con operaciones reales.
NOVEDADES EN EL IVA
- Consulta DGT V0084-26, de 20/01/2026, proveedor se niega a emitir factura.
- Consulta 149276 del Servicio Informa, y V0796-25, de 08/05/2025, deducibilidad de las cuotas soportadas por adquisición de vivienda donde se va a realizar además, determinada actividad profesional. Se consulta asimismo sobre la deducibilidad del IVA soportado por suministros asociados a la vivienda, así como gastos de telefonía móvil.
- Resolución TEAC 24/03/2026, emisión de facturas rectificativas y su regularización tributaria. Nuevo criterio.
- Resolución TEAC 24/03/2026. Posibilidad de renunciar a la exención del IVA por la transmisión de unos inmuebles sobre los que previamente se había efectuado obras, que el contribuyente había calificado como de rehabilitación, determinando la Administración tributaria que dichas obras no tenían tal consideración según la Ley del IVA, por lo que la entrega estaba sujeta y exenta al IVA. Efecto colateral caso de prosperar la tesis de la Administración.
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